德州**企业所得税优惠政策

实施**企业所得税优惠政策有关问题
近日，国家税务局下发《关于实施**企业所得税优惠政策有关问题的公告》，国家税务总局对此进行了解读。
1、公告出台背景
为加大对科技型企业特别是中小企业的政策扶持，有力推动大众创业、万众创新，培育创造新技术、新业态和提供新供给的生力军，促进经济升级转型升级，2016年，科技部、财政部、税务总局联合下发了《关于修订印发的通知》(国科发火〔2016〕32号，以下简称《认定办法》)及配套文件《关于修订印发的通知》(国科发火〔2016〕195号，以下简称《工作指引》)。
《认定办法》和《工作指引》出台后，《国家税务总局关于实施**企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号，以下简称“203号文件”)作为与原《认定办法》和《工作指引》相配套的税收优惠管理性质的文件，其有关内容需要适时加以调整和完善，以实现**企业认定管理和税收优惠管理的有效衔接，**和促进**企业优惠政策的贯彻落实。为此，特制定本公告。
2、公告主要内容
(一)明确**企业享受优惠的期间
根据企业所得税法的规定，企业所得税按纳税年度计算，因此**企业也是按年享受税收优惠
而**企业证书上注明的发证时间是具体日期，不一定是一个完整纳税年度，且有效期为3年。这就导致了企业享受优惠期间和**企业认定证书的有效期不完全一致。为此，公告明确，企业获得**企业资格后，自其**企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。
按照上述原则，**企业认定证书发放当年已开始享受税收优惠，则在期满当年应停止享受税收优惠。但鉴于其**企业证书仍有可能处于有效期内，且继续取得**企业资格的可能性非常大，为****企业的利益，实现优惠政策的无缝衔接，公告明确**企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税可暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得**企业资格的，则应按规定补缴税款。
(二)明确税务机关日常管理的范围、程序和追缴期限
在《认定办法》*十六条基础上，公告进一步明确了税务机关的后续管理，主要有以下几点：
一是明确后续管理范围
《认定办法》出台以后，税务机关和纳税人对**企业在优惠期间是否需要符合认定条件存在较大的争议。经与财政部、科技部沟通，《认定办法》*十六条中所称“认定条件”是较为宽泛的概念，既包括**企业认定时的条件，也包括享受税收优惠期间的条件。因此，公告将税务机关后续管理的范围明确为**企业认定过程中和享受优惠期间，统一了管理范围，明确了工作职责。
二是调整后续管理程序
此前，按照203号文件的规定，税务部门发现**企业不符合优惠条件的，可以追缴**企业已减免的企业所得税税款，但不取消其**企业资格。按照《认定办法》*十六条的规定，公告对203号文件的后续管理程序进行了调整，即，税务机关如发现**企业不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其**企业资格后，通知税务机关追缴税款。
三是明确追缴期限
为统一执行口径，公告将《认定办法》*十六条中的追缴期限“不符合认定条件年度起”明确为“证书有效期内自不符合认定条件年度起”，避免因为理解偏差导致扩大追缴期限，切实**纳税人的合法权益。
(三)明确**企业优惠备案要求
《认定办法》和《工作指引》出台后，认定条件、监督管理要求等均发生了变化，有必要对享受优惠的备案资料和留存备查资料进行适当调整。公告对此进行了明确。在留存备查资料中，涉及主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术所属领域、**产品(服务)及对应收入、职工和科技人员、研发费用比例等相关指标时，需留存享受优惠年度的资料备查。
(四)明确执行时间和衔接问题
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